酒店行业会计实操分录

一、酒店业的业务特点

酒店业主要提供三类业务：
1）住宿服务；
2）餐饮服务；
3）其它相关服务。

住宿服务，其业务流程一般为：
1）客户下单订房；
2）客户到店消费；
3）客户消费完毕结账离店。

付款的方式多种多样，主要有：
1）现金付款；
2）信用卡或借记卡刷卡付款；
3）对公账户转账付款；
4）支付宝、微信等移动支付方式付款；
5）通过旅游预订平台代收款项，如通过携程、去哪儿、缤客等平台代收款项。

二、酒店业的原始凭证特点

1）确认销售收入的主要依据为开房销售结算单（或类似单据），因有的旅客不需要发票，开房销售结算单的合计金额往往大于同一期间的发票汇总金额；
2）因收款方式多种多样，往往存在开房销售结算单、销售发票与银行收款无法一一对应的问题，会计做账的时候应特别注意、小心应对；
3）酒店业的成本费用凭证往往与营业收入缺乏明确的对应关系，需要按期进行合理的计算和分摊。

三、酒店业收入的会计处理

收入确认金额： 客房销售收入的入账确认时间以客房实际出租的时间为准。
收入确认时间： 客房的价格都有挂牌价在确认收入时,以实际收取的客房收入作为确认收入的金额。
收款形式： 收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或离店时结算收款两种方式。
先收款后住店
借:银行存款/库存现金
贷:预收账款/应收账款

每日按照客房营业日报表中客人每日应付的房费数确认主营业务收入。
借:预收账款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)

四、酒店客房管理业务—固定资产

固定资产的日常核算购置固定资产:
借:固定资产/在建工程
应交税费-应交增值税 (进项税额)
贷:银行存款/应付账款

固定资产的修理和维护:

1.开始进行大修理时:
借:在建工程-设备名称 累计折旧
贷:固定资产设备名称

2.大修理期间发生支出时:
借:在建工程-设备名称
贷:银行存款

3.大修理完毕达到预定可使用状态时:
借:固定资产-设备名称
贷:在建工程-设备名称

四、酒店客房管理业务—物料、其他费用

物料用品收发的日常核算物料采购时:
借:库存商品
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款

物料发出时:
借:销售费用
贷:库存商品

其他费用(电费、燃料费、水费等)日常核算
每月计提水电费时:
借:管理费用/销售费用
贷:其他应付款

次月支付水电费时:
借:其他应付款
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:银行存款

五、酒店餐饮业务

餐饮成本： 包括餐饮原材料成本和商品进价成本 餐饮收入 主要类别有五种:
1）食品收入 2）饮料收入 3）香烟收入 4）服务费收入 5）其他收入:如开瓶费收入、娱乐活动的门票收入、宴会厅的租金收入等。

六、酒店增值税的会计处理

一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率为3%，名义税率较低，但酒店业的成本费用相对较小、附加值较高，所以实际税负率不低。
应注意只能向一般纳税人企业开具增值税专用发票；餐饮、娱乐服务不得开具增值税专用发票. 酒店业业务量较大，而单笔业务金额较小，进行日常会计处理时，可不提“应交税费——应交增值税（销项税额）”，待月末一并进行调整处理，按适用税率（6%）或适用的征收率（3%）计算确认销项税额或应纳税额，计算公式如下：
销项税额=当月主营业务收入（含税）÷（1+6%）×6% 应纳税额=当月主营业务收入（含税）÷（1+3%）×3%

七、酒店业涉税实务要点

（一）酒店业涉及的税费 酒店业涉及的税费，主要有增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、旅游宣传促销费等。其中，市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为增值税的附加税费；旅游宣传促销费各省规定有所不同，根据各省规定执行。